放BTBasic

员工福利税简介 FBT basics

http://addsum.com.au/wp-content/uploads/2016/06/April-2014.pdf

员工福利税简介 FBT basics 员工福利税Fringe Benefit Tax ( FBT) 是澳大利亚政府从1986年起开始征收的惩 罚性税种,针对的是雇主为员工及其关联方所提供的非现金性的、不计算在薪资内的福 利. 在此税种出台之前,员工在享受非现金性福利的同时并不需要对应缴纳个人所得 税,而雇主所承担的福利费用又可以用于抵减其课税收入,这时税务体系是存在漏洞 的. 员工福利税的引入提高了税务体系的公平性和完整性. 作为雇主,如果为雇员提供以下几种福利,一般来讲,公司就需要申报缴纳员工福 利税: 员工福利的形式多种多样,以上所列仅为常见的几种福利形式,如果不确定你的企 业是否需要缴纳员工福利税,请尽快和安德信取得联系. 2014年员工福利税最新信息 2013年5月15号联邦政府提出的关于提高员工福利税税率的法案获得了通过,自 2014年4月1日起,员工福利税的税率将由46.5%提高到47%. 澳大利亚税务局前几次的员工福利税分组委员会会议纪要中披露了将对以下员工福 利做重点审计工作: 1 . 车辆福利:税务局将加强通过第三方数据匹配,如各州车管所的注册资料,来寻 找应申报未申报的车辆福利,其重点是针对小到中型企业; 2 . 娱乐相关福利:重点核查娱乐福利的认定是否准确,计算方式是否合规,豁免条 款的使用是否合理; 3 . 由非雇主的第三方提供的员工福利:稽查雇主是否有通过协助第三方,由第三方 直接为员工提供福利的情况. 员工福利税的征收年度与正常所得税征收年度不同,为每年的4月1日至次年的3月 31日,且不可变更. 值得一提的是,员工可以通过从税后工资中支付福利返还给雇主的 形式来抵减雇主所提供的员工福利,从而达到减少员工福利税的效果. 下面我们将具体 讨论一下车辆福利和娱乐福利. 另外,介绍一下薪资打包的节税原理. 车辆福利 Car fringe benefit 很多的雇主出于业务需要会为员工提供车辆,当出现以下情形时则通常被认定为公 司为员工提供了车辆福利: 1 . 员工经常性地将公车用于私人目的
 * 1) 公车私用
 * 2) 业务招待等娱乐性质的活动
 * 3) 低于税务局标准利率的贷款
 * 4) 离家津贴
 * 5) 报销私人费用

2 . 员工将车辆开回家并停在家中或离家不远处

3 . 员工将车辆停在雇主所在地但仍拥有车钥匙的保管权

需要注意的是,员工福利税所针对的车辆为轿车等主要用于载人用途车辆,卡车等 主要作为货物运输用途的车辆通常可以获得豁免. 公车私用因为其普遍性,是税务局近期税务稽查的重点之一,尤其是针对豪华车的 使用. 因此如果您有提供这部分的员工福利,请做好相关的记录保存工作,如详细记录 每次行车里程及目的、保存好车辆使用相关发票等,以便在年末核算员工福利时使用. 娱乐福利 Entertainment 在税法的定义中,娱乐活动包含了以下形式: 1 . 食物及饮料

2 . 消遣性质的活动,如演唱会、电影、体育赛事等 如果为员工提供了以上形式的娱乐活动,或者在为客户提供娱乐活动的同时有员工 的参与,则认定为员工提供了娱乐福利. 最常见的情况有: 1 . 宴请客户(通常都会有员工陪同) 2. 公司年会、圣诞活动等

3 . 组织员工集体旅行(非工作目的) 需要注意的是并不是所有的餐费都是娱乐性质,比如给员工提供的工作午餐,加班 餐,出差餐费以及平时给所有员工提供的点心、咖啡等. 上述费用,在税务认定上都是 正常的工作费用,不用缴纳员工福利税. 薪资打包 Salary Packaging 薪资打包是非常有效的节税手段,可以在不影响雇主整体薪资费用的情况下,为员 工节省一定金额的个人所得税. 其运作方式是将员工福利并入薪资总额中,将员工福利 以税前抵扣的形式从税前工资中扣除,以减少税前工资金额,从而达到节税的目的. 以最常见的薪资打包形式Novated Lease为例(即由公司为员工购买车辆,并承担 一切车辆使用费用). 假设员工Eddie年薪$50,000,要购置一辆价值$30,000的轿 车,如果未将该车辆进行打包,而由Eddie自行买车,则他的年可支配收入如下: 整体劳务成本=税前收入 减去:所得税及医疗附加税 $8,547 $50,000 税后收入

减去:车贷还款 减去:油费、车险、维修费等 减去:车辆年检

可支配收入 $41,453 $6,903 $2,970 $500 $31,080  如果雇主为Eddie提供了薪资打包,并承担novated lease的费用,则Eddie的年可 支配收入如下: 车贷还款 $6,903 加上:油费、车险、维修费 $2,970

加上:车辆年检 减去:以上车辆费用所含GST 减去:员工税后福利返还给公司 加上:福利返还所含GST 雇主实际支出车辆成本 整体劳务成本 减去:税前抵扣金额=雇主实际支出车辆成本 $4,020 $500 $898 $6,000 $545 $4,020   $50,000  税前工资 减去:所得税及医疗附加费 减去:员工税后福利返还 可支配收入 $45,980 $7,181 $6,000 $32,799   两种方法对比之下,采用薪资打包的方式可以让员工节省$1,719的税后可支配收 入,但对雇主而言整体的劳务成本还是保持在$50,000(由于有了员工税后返还,雇主 也免去了交员工福利税的负担). 这种薪资打包的形式在员工税前工资在$80,000 - $180,000的时候节税效果更为 突出,可打包的项目除了车辆还有养老金、房贷、离家津贴等. 如果您需要这方面的咨 询,欢迎您随时联系安德信.