递延tax

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这是个好长的问题，喝口水先！！ 以天朝为例，会计的记账方式和税务局认可的利润表科目记录方式之间是存在差异的，而这个差异就会导致： 1. 有些费用公司账面记录了，但是税务局并不承认，导致公司无法税前抵扣，这种情况叫做永久性差异（permanent differences） 2. 有些费用公司账面记录了，但是税务局认为这个事实当期并没发生，所以当期没办法抵扣，等到你实际发生这件事情的时候才让你抵扣，这种情况叫做暂时性差异（temporary differences） 在上述两种情况下面，第一种是不会产生递延税项的（因为税务局到死都不会让你抵扣这部分费用的），第二种由于费用确认在不同的会计年度而产生的暂时性差异才会产生递延税项.

至于是DTA还是DTL，接下来继续： 1. DTA：如果有费用当期发生，税局当期不认，非要你以后认，这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认一笔DTA啦，比较常见的会产生DTA的项目有：当期确认的应收款项坏账准备（这笔坏账实际还没发生，可能只是根据会计政策/会计估计的要求确认），当期确认的存货跌价准备（与AR provision同理），超过税务局规定确认的固定资产折旧，可以用于未来期间抵扣的累计亏损额等等 2. DTL：DTL的情况就刚好与DTA相反了，税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认DTL啦，比较常见的是：当期税局允许抵扣的固定资产的折旧额超出了会计账面记录的折旧金额（其他暂时没想到）.

我觉得天朝税局的总的原则是晚交不如早交，所以DTA出镜的机会远大于DTL啦.

http://aaahq.org/southeast/2003/tips/subid_145.pdf

tax base such as: revaluation surplus, tax dep'n rate > accounting depreciation(ato asks the company to pay more tax, therefore you need to pay it in the future period, currently it I'd deferred tax liability)

tax base > accounting carrying amount. Deferred Tax Asset

In regard to accounting the company paid more tax, ATO allows you claim it back in the future period. Example is rental prepayment, unearned earning.

A deferred tax asset example is provided that uses unearned rent. The company is paid cash for rent in Year 1 that is applicable to Year 2. For tax purposes the rent is included in the tax return of Year 1 when received. For financial purposes the receipt of the cash in Year 1 results in a liability. For financial purposes the rent revenue is recognized in Year 2 when it is earned.